递延所得税资产

由于资产是企业中重要的组成部分，所以企业资产管理过程中对于递延所得税资产要更深入了解，才能够助力于企业资产管理系统的完善。那么，下文主要是笔者对递延所得税资产详细的介绍。

递延所得税资产的定义

相当传统的解释就是根据会计准则的规定，企业在根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产确认的原因

为什么要确认递延所得税资产?其原因多因公允价值变动直接记入了其它综合收益，虽没有记入损益，但在其性质上相当于记入了损益并结转到未分配利润，只不过这里是直接记入其它综合收益而已，但是最终结果都登录了所有者权益和资产价值，异曲同工。

递延所得税资产的主要账务处理

一、对于企业中要去而相关的资产和负债信息，可以依据所得税准则来进行递延所得税资产的确认。

二、对于资产负债表而言，企业应根据所得税准则来确认递延所得税资产，若其超出本科目余额的，借记本科目，贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;反之小于本科目余额的，需做相反的会计分录。

三、对于资产负债表而言，若是企业的预算资产不能用以抵扣可抵扣暂时性差异的，则按应减记的金额，借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目，贷记本科目。

四、对于本科目期末借方余额来看，则可以确认企业的递延所得税资产的余额。

不确认递延所得税资产的情况分析:

交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：

(一) 交易是除企业合并以外的，若该项交易发生时可抵扣亏损，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。

(二)根据税法规定的相关规定，交易可以结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。

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